美國國稅局對扣押數位資產的管理：挑戰與失誤
美國國稅局刑事調查部門（IRS-CI）在管理扣押的數位資產方面面臨重大挑戰，這些問題在最近的監察報告中被揭露。從2017年至2023年，IRS-CI扣押了299項數位資產，總價值約為80億美元。然而，由於保護措施的失敗，例如不當的文件記錄和恢復助記詞的處理不當，導致了許多問題。在某些情況下，恢復助記詞被銷毀，扣押的資產被轉換為其他類型，卻沒有明確的理由。這些程序上的疏漏突顯了建立健全協議以確保數位資產安全處理的迫切需求。
資產管理中的主要挑戰
不當的文件記錄：缺乏詳細的記錄導致效率低下並可能引發法律風險。
恢復助記詞的處理不當：關鍵的恢復數據被銷毀或管理不善，危及資產安全。
資產轉換缺乏正當理由：資產被轉換卻沒有明確的理由，透明性受到質疑。
美國國稅局針對數位資產的新報告要求：Form 1099-DA
為了縮小稅收差距並提高合規性，美國國稅局推出了針對數位資產的新報告要求。從2026年開始，託管經紀商必須為數位資產交易提交Form 1099-DA。此舉旨在提高透明度並簡化納稅人和國稅局的稅務報告流程。通過要求詳細的交易報告，國稅局希望解決少報稅問題並改善快速增長的數位資產領域的整體稅務合規性。
Form 1099-DA對納稅人的意義
提高透明度：經紀商必須報告詳細的交易數據。
簡化合規性：納稅人可以期待更清晰的數位資產交易報告指引。
縮小稅收差距：國稅局旨在減少少報稅並提高稅收收入。
數位資產作為財產的稅務處理
美國國稅局將數位資產歸類為財產進行稅務處理，這對納稅人有重大影響。每一筆涉及數位資產的交易，包括日常購買如購買咖啡，都被視為應稅事件。納稅人必須根據交易時資產的公平市場價值計算資本收益或損失。保持詳細的記錄對於準確報告和合規至關重要。
納稅人需要注意的關鍵事項
應稅事件：每筆交易，不論金額大小，都會引發稅務影響。
記錄保存：購買價格和公平市場價值的詳細記錄至關重要。
資本收益/損失：納稅人必須為每筆交易計算收益或損失。
使用數位資產支付薪酬與補償
使用數位資產支付薪酬的雇主面臨獨特的稅務挑戰。數位資產必須轉換為法定貨幣以進行稅款扣繳，這可能引發應稅事件。這為雇主和員工增加了複雜性，需要仔細規劃和記錄保存以避免合規問題。
薪酬的稅務影響
法定貨幣轉換：數位資產必須轉換以進行稅款扣繳。
應稅事件：轉換可能導致資本收益或損失。
記錄保存：雇主和員工必須保存詳細的交易記錄。
數位資產的慈善捐贈
數位資產的慈善捐贈適用於財產捐贈規則。如果資產持有超過一年，納稅人可以根據資產的公平市場價值申請扣除。對於持有少於一年的資產，扣除額限於資產的成本基礎。適當的文件記錄和估值對於確保合規並最大化稅務利益至關重要。
最大化捐贈的稅務利益
公平市場價值：持有超過一年的資產可根據市場價值申請扣除。
成本基礎：短期持有的資產扣除額限於成本基礎。
文件記錄：準確的記錄和估值至關重要。
質押獎勵的稅務影響
質押獎勵在獲得時被視為應稅收入，無論這些獎勵是否立即出售或持有。納稅人必須仔細追蹤這些獎勵的基礎，因為這會影響未來處置時資本收益或損失的計算。由於國稅局對質押活動缺乏明確指導，這增加了複雜性，使專業稅務諮詢服務變得越來越重要。
質押稅務的應對策略
應稅收入：獎勵在獲得時即被課稅。
基礎追蹤：準確的追蹤對未來交易至關重要。
專業指導：稅務顧問可幫助應對不明確的規定。
去中心化金融（DeFi）借貸與去中心化交易所參與
去中心化金融（DeFi）活動，例如借貸和參與去中心化交易所（DeX），可能引發應稅事件。例如，通過DeFi借貸賺取利息或在DeX上交換代幣可能導致應稅收入或資本收益。然而，國稅局對這些活動提供的指導有限，納稅人和顧問需在一個複雜且不斷演變的監管環境中進行探索。
DeFi活動的稅務考量
應稅事件：利息收入和代幣交換均屬應稅。
指導有限：國稅局對DeFi的規定仍不明確。
記錄保存：詳細的交易記錄至關重要。
Form 1040的擴展報告要求
國稅局擴大了Form 1040對數位資產的報告要求，表明對加密貨幣交易的審查力度加大。納稅人現在必須披露是否在稅務年度內進行了任何數位資產交易。這一擴展的報告旨在提高透明度並確保納稅人準確報告其與加密貨幣相關的收入和收益。
納稅人需要了解的事項
披露要求：所有數位資產交易必須報告。
審查力度加大：國稅局正密切監控加密活動。
合規性：準確報告對於避免罰款至關重要。
國稅局對加密投資者的外展與警告信
近年來，國稅局加大了對加密投資者的外展力度。警告信已發送給被懷疑少報或錯報其數位資產交易的納稅人。這些信函提醒人們國稅局致力於執行合規的重要性，並強調準確報告的重要性。
回應國稅局的外展
警告信：納稅人應及時解決任何差異。
合規重點：國稅局優先考慮準確報告。
專業協助：如有需要，尋求專家建議。
數位資產稅務合規的應對策略
隨著國稅局不斷加強對數位資產的監管，納稅人和專業人士必須適應不斷變化的監管環境。利用稅務合規工具和諮詢服務可以幫助應對加密貨幣稅務的複雜性。從追蹤質押獎勵到管理DeFi活動，主動的記錄保存和報告方法對於保持合規並避免罰款至關重要。
保持合規的建議
使用稅務工具：利用軟體追蹤交易並計算稅款。
尋求專業建議：對於複雜情況，諮詢稅務顧問。
保持資訊更新：關注國稅局的更新和監管變化。
結論
國稅局對數位資產的關注增加反映了加密貨幣在金融生態系統中的重要性日益提高。隨著新報告要求、擴大監管和加強審查，納稅人必須保持資訊更新並在合規努力中保持謹慎。通過了解數位資產交易的稅務影響並在需要時尋求專業指導，個人和企業可以自信地應對加密貨幣稅務的挑戰。
